Vážení klienti, 

likvidácia s.r.o. v roku 2025 za nižšie náklady . Ako na to? Poradíme Vám v tomto blogu.  Tento blog je zameraný na likvidáciu s.r.o. za prijateľné náklady.   Štatistický úrad SR nám ponúka počet obchodných spoločností existujúcich k roku 2023. Najbežnejšia forma obchodnej spoločnosti je práve spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.). V roku 2023 bolo na Slovensku až 252 468 existujúcich s.r.o. Čo v prípade, ak v podnikaní prostredníctvom s.r.o. nechcem pokračovať?

Základná právna úprava existencie, fungovania a zároveň aj likvidácia s.r.o. je upravená v zákone č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník. Prostredníctvom právnej úpravy existuje niekoľko možností resp. zákonných spôsobov ako sa „zbaviť“ existujúcej s.r.o. Najčastejšie sa využíva v bežnej praxi predaj s.r.o. a likvidácia s.r.o.  Z právneho hľadiska však k predaju s.r.o. nedochádza. Dochádza len k prevodu obchodného podielu. Je však daný spôsob najvhodnejším riešením? To sa dočítate v blogu na našej partnerskej stránke tu.

Spôsob, v ktorom vidíme istotu odbremenenia podnikateľa je normovaný proces označený ako likvidácia s.r.o. Úspešná likvidácia s.r.o. vedie po určitom časovom období k výmazu z Obchodného registra. Nastáva zánik bez prechodu celého obchodného imania spoločnosti na právneho nástupcu. 

(poznámka na okraj: Ak spoločnosť vstúpila do likvidácie do 31.12.2024, teda do konca kalendárneho roka 2024, nie je povinná odvádzať minimálnu daň. Zo štatistík portálu finstat.sk zaniklo 5532 s.r.o. ku koncu roka 2024. S porovnaním s predchádzajúcimi kalendárnymi rokmi sa tento počet nijakým výrazným spôsobom nelíšil. Zlyhal preto cieľ zákonodarcu s cieľom motivovať podnikateľom k odstráneniu nečinných s.r.o. prostredníctvom daňovej licencie?) 

Ako aj pri založení s.r.o. aj pri likvidácii s.r.o. nachádzame množstvo ponúk, ktoré sľubujú rýchle a bezstarostné zabezpečenie likvidácie vašej s.r.o. za rôzne nízke ceny.  Predtým ako sa rozhodnete pre likvidáciu s.r.o. zvážte dôsledne náklady. Dôvodom je daňová povinnosť, ktorá je upravená v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Platí totiž, že likvidačný zostatok resp. podiel na likvidačnom zostatku, ktorý je výsledkom úspešnej likvidácie podlieha zdaneniu podľa  ustanovenia § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov.

Z daného dôvodu, Vás výška vašich konečných nákladov na „zbavenie sa s.r.o.“ môže nemilo prekvapiť. Internetové portály ponúkajúce služby súvisiace s likvidáciou totiž tento proces neprispôsobujú konkrétnemu prípadu. Dostanete výhradne vypracované dokumenty bez analýzy stavu s.r.o. Zvyčajne ide iba o automatizovaný proces z ich strany. Pred likvidáciou s.r.o.  je vhodné sa o tom poradiť s odborníkom v danej oblasti. Advokátom a právnikom. Práve týmto prístupom môže dôjsť k minimalizovaniu nákladov vynaložených na likvidáciu s.r.o. 

Pre bližšie pochopenie podstaty daňovej povinnosti z podielu na likvidačnom zostatku je potrebné priblížiť, čo likvidačný zostatok predstavuje. Bližšie informácie Finančnej správy SR tu. Likvidačným zostatkom sa rozumie hodnota majetku spoločnosti, ktorá sa ruší likvidáciou, a to po vysporiadaní nárokov všetkých veriteľov. Nároky všetkých veriteľov tak budú odrážať pasíva likvidovanej spoločnosti. 

Likvidácia s.r.o. nie je možná za každých okolností. V prípade ak pasíva (rôzne veriteľské nároky) prevyšujú aktíva, v takom prípade je povinnosť vyhlásiť konkurz na spoločnosť bez možnosti zrušenia spoločnosti formou likvidácie. V jednoduchom ponímaní tak likvidácia s.r.o. predstavuje proces vysporiadavania dlhov a majetku existujúcej spoločnosti s výsledkom existencie resp. neexistencie aktívneho zostatku. Spoločníci majú nárok na podiel na likvidačnom zostatku.

Platí, že ak likvidačný zostatok (resp. podiel na likvidačnom zostatku) nedosahuje kladné čísla nevzniká im daňová povinnosť. V opačnom prípade, ak likvidačný zostatok je vyjadrený kladnými číslami vytvára sa nám základ dane s daňovou povinnosťou, ktorou bude spoločník s.r.o. po jej zániku zaťažený. Nepochybne to predstavuje ďalší náklad pre spoločníka. Likvidácia s.r.o. v časti daňového zaťaženia závisí tak od výšky likvidačného zostatku zníženého o výšku splateného vkladu spoločníka a výšky sadzby dane pre tento prípad. Sadza dane je stanovená zákonom o dani z príjmov na úrovni 7% pre daňového rezidenta a 35% pre daňového nerezidenta. Aj z danej právnej úpravy platia určité výnimky. 

Príklad – likvidácia s.r.o.: 

Ak má spoločnosť ALFA 123 s.r.o. jediného spoločníka, ktorý splatil vklad 5.000 Eur (ide o jednoosobovú spoločnosť) a likvidačný zostatok je vo výške 20.000 EUR, tak základ dane určíme nasledovne: 

Likvidačný zostatok znížime o splatený vklad:

20.000 Eur – 5.000 Eur = 15.000 Eur. 

Suma 15.000 Eur tak bude tvoriť základ dane. V prípade, ak by daňová povinnosť neexistovala mal by jediný spoločník spoločnosti ALFA 123 s.r.o. nárok na vyplatenie podielu na likvidačnom zostatku (t.j. 15.000 Eur) v plnej výške. 

Avšak existencia daňovej povinnosti sa odrazí na výške podielu spoločníka na likvidačnom zostatku nasledovne: 

15.000 Eur (základ dane) – 7% (sadzba dane v prípade, ak ide o daňového rezidenta) = 13.950 Eur. 

Možná suma podielu na likvidačnom zostatku pri likvidácii s.r.o. bola znížená o daň vo výške 1.050 Eur, ktorá sa odvedie štátu. 

Likvidácia s.r.o. môže priniesť okrem nákladov na právne a účtovné služby aj povinnosť zaplatiť  daň z likvidačného zostatku. Výberom vhodného poskytovateľa služby likvidácie s.r.o., ktorý vykoná kroky smerujúce k zníženiu likvidačného zostatku pred samotným vstupom spoločnosti do likvidácie je zaručenou úsporou Vašich peňazí. Na zvolenie a vykonanie takýchto právnych krokov je prvotne potrebné dôkladne preverenie aktuálneho stavu Vašej s.r.o. Nepodceňujte preto zváženie myšlienky samotnej likvidácie s.r.o., vašich finančných možností a výber osôb, ktoré Vám likvidáciu zabezpečia.  

Naša kancelária ponúka osobitný prístup s vysokou mierou kvalifikácie. Zabezpečíme likvidáciu s.r.o. bez ďalších Vašich starostí. Kontaktujte nás pre odborné poradenstvo pri likvidácii vašej s.r.o.

JUDr. Júlia Krajčírová

advokátska koncipientka

interná doktorandka na Právnickej fakulte UPJŠ v Košiciach